음식점을 운영하시면 농/수산물 매입분에 대해 세액을 공제받을 수 있습니다
음식점을 운영하는 사업자는 농산물, 축산물, 수산물 등의 원재료를 면세로 구입하더라도 일정 요건을 충족하면 부가가치세 매입세액을 공제받을 수 있다. 이를 의제매입세액 공제제도라고 하며, 음식점을 운영하는 사업자라면 이 제도를 활용하여 세금 부담을 줄일 수 있다. 이번 글에서는 의제매입세액 공제의 개념, 적용 대상, 절차 및 주의할 점을 정리해본다.
1. 의제매입세액 공제제도란?
의제매입세액 공제란?
일반적으로 부가가치세는 매출세액에서 매입세액을 차감하여 납부하지만, 면세 농수산물을 매입하는 경우에는 매입세액이 존재하지 않는다. 이에 따라 음식점업과 같이 면세 농수산물을 구입하여 과세 대상 음식을 제조·판매하는 사업자는 일정 비율로 매입세액을 공제받을 수 있도록 한 제도가 의제매입세액 공제제도이다.
2. 의제매입세액 공제 대상
의제매입세액 공제 대상이 되는 사업자는 다음과 같다.
- 음식점업 (일반과세자)
- 식품 제조업
- 농·수·축산물을 원재료로 가공하는 사업자
✔ 단, 간이과세자는 공제 대상에서 제외된다.
✔ 일반과세자로 등록된 음식점업 사업자는 면세 농수산물 매입 시 세금계산서 대신 계산서를 수취해야 한다.
3. 의제매입세액 공제율
음식점 사업자의 과세표준과 업종에 따라 적용되는 의제매입세액 공제율은 다르다.
- 과세표준 1억 원 이하 → 공제율 75%
- 과세표준 1억 원 초과 ~ 2억 원 이하 → 공제율 70%
- 과세표준 2억 원 초과 → 공제율 60%
✔ 법인사업자는 적용 공제율이 다를 수 있으므로 반드시 확인해야 한다.
4. 의제매입세액 공제 적용 절차
- 거래 시 적격 증빙 수취
- 면세 농수산물을 구입할 때 계산서(세금계산서 아님), 신용카드 영수증 또는 직불카드 영수증을 받아야 한다.
- 의제매입세액 공제 신고서 제출
- 부가가치세 신고 시 의제매입세액 공제신고서를 함께 제출해야 한다.
- 공제 반영 및 세금 감면
- 신고된 의제매입세액은 매출세액에서 차감되어 최종 납부할 세금이 줄어든다.
5. 의제매입세액 공제 시 유의할 점
✔ 면세사업자가 아닌 자로부터 구입한 농수산물은 공제 대상이 아니다.
✔ 공제 신청 시 증빙이 없으면 인정되지 않는다. (계산서, 카드영수증 등 필수)
✔ 부가가치세 신고 시 반드시 의제매입세액 공제신고서를 제출해야 한다.
✔ 과세표준 구간에 따라 공제율이 다르므로 매출 규모에 따른 적절한 절세 전략을 수립해야 한다.
6. 결론
음식점을 운영하는 사업자는 농·수산물 매입 시 부가가치세 부담이 없더라도 의제매입세액 공제제도를 활용하면 매입세액을 일부 공제받아 세금 부담을 줄일 수 있다. 이를 위해 거래 시 계산서를 철저히 챙기고, 부가세 신고 시 공제신고서를 함께 제출하는 것이 중요하다. 음식점을 운영하는 사업자라면 반드시 해당 제도를 숙지하고 활용하여 절세 효과를 극대화하자.